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国际财产保护信托的特点

   日期:2019-11-19     浏览:24    评论:0    
核心提示:  国际财产保护信托的特点  国际财产保护信托是指委托人在国外设立的信托,委托人将自己的资产转移至该外国信托由受托人管理
   国际财产保护信托的特点
  国际财产保护信托是指委托人在国外设立的信托,委托人将自己的资产转移至该外国信托由受托人管理,并将收益分配给信托受益人。针对委托人所属的各国而言,国际财产保护信托就是“外国信托”。
  在美国“外国信托”是由美国联邦税法来定义的,可是很长时间以来,美国税法都只能用一种循环定义的方式把外国信托描述为一个“收益来源于美国之外、与发生在美国国内的贸易或商业行为没有有效联系,因而不包括在总收入之内”的信托。1996年底,新修订的美国税法将外国信托简单定义为任何不是“美国人”的信托。根据美国税法,外国信托本身可能成为纳税实体,信托的委托人也可能和信托受益人一样需要缴税。通常外国信托必须将其应税收入分成两部分。第一部分包括来源于美国的固定的和可以确定的每年和每个阶段的收益、利润和收入的总数额,包括利息、股利、租金,以及其他收入,主要是投资类型的收入,需要按30%或条约规定的较低税率缴税。但是合格的“投资组合利益”和资本收益、净损失等作为例外,前提是非居民外国人本人没有在纳税年度亲自待在美国达到或超过183天。第二部分收入是指与美国国内的商业和经营行为有有效联系而发生的收入,此时信托收益将按照通常的渐进税率缴税。这种情况一般很少见,因为专业的顾问一般会建议信托尽量避免在美国国内从事商业经营行为,即使有,也往往通过一个由信托持有的公司来经营,这样受托人不承担任何责任,除非出于恶意。
  国际财产保护信托作为一种财产规划工具,具有独特的信托目的,可以达到多重目标,同时又比较灵活。尽管国内信托经常也用来进行财产管理规划,但是跨国财产保护信托具有独特的优势。首先,国际财产保护信托提高了保留收益和控制的能力,因为财产保护信托要求委托人放弃对信托财产的所有利益和控制,因此可以避免大部分风险。其次,国内信托受国内司法程序管辖,如果信托财产数额巨大,委托人的债权人就很容易针对信托提起诉讼。而财产保护信托则不然,它是一个外国实体,债权人在决定针对该外国实体提起诉讼时,往往会慎重考虑。考虑的因素包括和外国人以及外国法律制度打交道的心理上的障碍、在海外起诉的成本、根据外国法可能胜诉的不确定性,以及为此增加的时间成本等。即便能够胜诉,是否能够顺利收取胜诉赔偿金又是另一回事。另外,设立财产保护信托还有一个好处,即如果某个国家或地区的信托法对于何时以及在何种情况下委托人的债权人可以取得信托财产的规定更加具体、全面,并对委托人的权利保护得更好,则在该国家和地区设立财产保护信托可以得到额外的保护。
  作为一种避税工具,国际财产保护信托可以用来设计生前赠与和死后遗赠,它可以规定赠与在何时以何种方式生效,还可以像国内信托一样对投资提供临时的保管和管理,以及利益享有。离岸信托可以将委托人的财产从其债权人和其他权利人处隔离开来,还可以为居住在国外的人设立信托。
  例如通过一个境外信托控制的境外公司所拥有的香港的股份就可以避免香港的遗产税。境外信托还可以通过将在国外取得的收入不汇到居住国的办法避免在居住国的收入所得税。拉美国家经常不对来源于国外的收入征收所得税,而在英国,外国人可能仅仅对汇给他的收入征税。因此在英国国外设立的信托可以避税。例如,一个住在英国的美国商人可以将其业务收入放到国外的信托里来避税。在美国,一个非居民外国人的财产只要放在美国之外的境外信托中就可以不在美国缴纳死亡税。事实上,在美国发行的证券也被视为位于美国并应征税,但是这些证券可以以境外公司的名义持有,而后者又可以由一个可以撤销的信托拥有。因此,一个非居民外国人设立信托并在死亡时拥有一个外国的控股公司的股份,也不适用美国的死亡税。又如一个菲律宾家庭将儿子送到美国,父母在百慕大或巴哈马为其设立一个可撒销的信托,为儿子支付收益以帮助他自立,并最终由该子继承信托财产,该收益不受美国税法约束。这些例子中的受益人都是非美国公民或居民。如果海外信托是为了美国公民或居民的利益而设立,这种信托对于将收益在国外累积以避免所得税已经不太有用,因为现行美国税法要求美国公民或居民如果是外国信托的受益人,其所得信托收益属于应税收入,需要缴税。
  设立海外信托还可以避免经济风险。破产的风险使人们尽量将财富转移到国外。英国石油公司的总裁们在退休回到英国之前习惯性地将财产转移到纽约的银行凭信托持有,以此来避免异界寻美专家管制和死亡税。另外,在美国之外设立的信托可以购买国外发行的、没有在美国证券交易委员会(SEC)登记注册的证券。因此有很多共同基金都设立在国外。
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